險(xiǎn)企直面“中國(guó)版”CRS風(fēng)暴
- 發(fā)布時(shí)間 2017.05.31
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中國(guó)居民在境內(nèi)購(gòu)買保險(xiǎn)產(chǎn)品開(kāi)立保險(xiǎn)賬戶不受任何影響；中國(guó)居民在境外購(gòu)買保險(xiǎn)產(chǎn)品開(kāi)立保險(xiǎn)賬戶，該國(guó)家或地區(qū)加入了CRS、且與中國(guó)政府簽署交換協(xié)議，那么，相關(guān)開(kāi)戶信息會(huì)被“穿透”。
金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換系統(tǒng)中最后一塊“拼圖”補(bǔ)全了。
5月19日，國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、中國(guó)人民銀行、中國(guó)銀監(jiān)會(huì)、中國(guó)證監(jiān)會(huì)、中國(guó)保監(jiān)會(huì)等六部委出臺(tái)了《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》(下稱《管理辦法》)，金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換平臺(tái)一并上線。
2014年7月，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)發(fā)布了金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)(下稱“標(biāo)準(zhǔn)”)，用于指導(dǎo)參與司法管轄區(qū)定期對(duì)稅收居民金融賬戶信息進(jìn)行交換的準(zhǔn)則，旨在通過(guò)加強(qiáng)全球稅收合作提高稅收透明度，打擊利用跨境金融賬戶逃避稅行為。
“標(biāo)準(zhǔn)”由主管當(dāng)局間協(xié)議和統(tǒng)一報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)兩部分內(nèi)容組成，后者俗稱CRS。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，我國(guó)向G20承諾實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”，首次對(duì)外交換信息的時(shí)間為2018年9月。
中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì)學(xué)術(shù)委員汪蔚青在接受《國(guó)際金融報(bào)》記者采訪時(shí)指出，此次下發(fā)的《管理辦法》旨在將國(guó)際通用的“標(biāo)準(zhǔn)”轉(zhuǎn)化成適應(yīng)我國(guó)國(guó)情的具體要求，為我國(guó)實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”提供法律依據(jù)和操作指引。
那么，作為重要的參與者，保險(xiǎn)業(yè)是否會(huì)受其影響？具體表現(xiàn)在哪些方面？保險(xiǎn)消費(fèi)者、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)需要做哪些準(zhǔn)備？
“首先需要明確的是，這是監(jiān)管聯(lián)合發(fā)文，并不針對(duì)保險(xiǎn)業(yè)，所產(chǎn)生的影響與保險(xiǎn)行業(yè)本身的發(fā)展沒(méi)有直接關(guān)系。”一家上市險(xiǎn)企有關(guān)負(fù)責(zé)人在接受《國(guó)際金融報(bào)》記者采訪時(shí)說(shuō)，“但作為金融要素，保險(xiǎn)業(yè)必然會(huì)受到標(biāo)準(zhǔn)的影響，這種影響可能是多方面的。”
7月啟動(dòng)盡調(diào)
打擊跨境逃稅
金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換究竟是怎么回事？
據(jù)汪蔚青介紹，根據(jù)“標(biāo)準(zhǔn)”開(kāi)展金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換，首先由一國(guó)(地區(qū))金融機(jī)構(gòu)通過(guò)盡職調(diào)查程序識(shí)別另一國(guó)(地區(qū))稅收居民個(gè)人和企業(yè)在該金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立的賬戶，按年向金融機(jī)構(gòu)所在國(guó)(地區(qū))主管部門報(bào)送賬戶持有人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、賬號(hào)、賬戶余額或價(jià)值、利息、股息以及出售金融資產(chǎn)(不包括實(shí)物資產(chǎn))的收入等信息，再由該國(guó)(地區(qū))稅務(wù)主管當(dāng)局與賬戶持有人的居民國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局開(kāi)展信息交換，最終為各國(guó)(地區(qū))進(jìn)行跨境稅源監(jiān)管提供信息支持。
目前，已經(jīng)承諾加入“標(biāo)準(zhǔn)”的國(guó)家和地區(qū)已經(jīng)達(dá)111個(gè)，預(yù)計(jì)未來(lái)將有更多國(guó)家(地區(qū))承諾實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”。對(duì)于一直不承諾實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”的國(guó)家(地區(qū))，國(guó)際社會(huì)可能采取聯(lián)合反制措施，促使其承諾實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”，提高稅收透明度。
汪蔚青說(shuō)：“長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，"標(biāo)準(zhǔn)"在全球范圍內(nèi)的實(shí)施是大勢(shì)所趨，金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換終將覆蓋絕大部分國(guó)家(地區(qū))，從根本上防止跨境偷漏稅。目前，一些跨國(guó)公司的避稅現(xiàn)象嚴(yán)重，這些公司都因?yàn)楸划?dāng)?shù)卣幢芏惗诋?dāng)?shù)匮a(bǔ)稅數(shù)十億甚至上百億美元。”
那么，在進(jìn)行金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換過(guò)程中，哪些個(gè)人或機(jī)構(gòu)受到的影響較大？
答案是：在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)立賬戶的非居民或者由非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)影響較大。
根據(jù)《管理辦法》：從2017年7月1日起，個(gè)人和機(jī)構(gòu)在金融機(jī)構(gòu)新開(kāi)立賬戶，包括在商業(yè)銀行開(kāi)立存款賬戶、在保險(xiǎn)公司購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)，需按照金融機(jī)構(gòu)要求在開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)或額外的聲明文件里聲明其稅收居民身份。
汪蔚青解釋說(shuō)：“對(duì)于中國(guó)稅收居民(個(gè)人和企業(yè))在境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)(包括銀行、證券、保險(xiǎn)、基金、信托等)開(kāi)立賬戶沒(méi)有影響，在境外金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立賬戶，如果開(kāi)戶地已經(jīng)承諾加入"標(biāo)準(zhǔn)"，那么，需要接受當(dāng)?shù)氐谋M職調(diào)查。”
而對(duì)于非居民或者有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)，在開(kāi)立金融賬戶時(shí)，需要詳細(xì)填寫(xiě)賬戶持有人或控制人的稅收居民身份聲明文件，包括姓名(名稱)、現(xiàn)居地址、稅收居民國(guó)(地區(qū))、居民國(guó)(地區(qū))納稅人識(shí)別號(hào)、出生地、出生日期等信息，并應(yīng)確保信息真實(shí)、準(zhǔn)確。上述信息報(bào)送到相關(guān)部門后，由國(guó)家稅務(wù)總局按照我國(guó)對(duì)外簽訂的協(xié)議交換給賬戶持有人居民國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局。
根據(jù)規(guī)定，如果一家非金融機(jī)構(gòu)取得的大部分收入是股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等消極經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入，則該機(jī)構(gòu)屬于消極非金融機(jī)構(gòu)，例如設(shè)立在某避稅地、僅持有子公司股權(quán)的中間控股公司。
境外購(gòu)險(xiǎn)需謹(jǐn)慎
險(xiǎn)資出海或遇麻煩
具體到保險(xiǎn)行業(yè)，《管理辦法》會(huì)產(chǎn)生哪些連鎖反應(yīng)？
一家外資保險(xiǎn)公司有關(guān)負(fù)責(zé)人告訴《國(guó)際金融報(bào)》記者：“可以肯定的是，中國(guó)居民在境內(nèi)購(gòu)買保險(xiǎn)產(chǎn)品開(kāi)立保險(xiǎn)賬戶不受任何影響；中國(guó)居民在境外購(gòu)買保險(xiǎn)產(chǎn)品開(kāi)立保險(xiǎn)賬戶，該國(guó)家或地區(qū)加入了CRS、且與中國(guó)政府簽署交換協(xié)議，那么，相關(guān)開(kāi)戶信息會(huì)被"穿透"。”
此前，內(nèi)地居民赴港買保險(xiǎn)人數(shù)“井噴式”增長(zhǎng)，CRS就曾被拿出來(lái)討論過(guò)一番。有消費(fèi)者擔(dān)心，國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)通過(guò)境外保單，追溯到境內(nèi)資產(chǎn)，進(jìn)而增加稅賦。受此影響，赴港買保險(xiǎn)的熱情一度銳減。
上海新宏巨金融信息服務(wù)有限公司是一家在上海“代銷”香港保險(xiǎn)的中介。公司理財(cái)顧問(wèn)Iris告訴《國(guó)際金融報(bào)》記者：“即使沒(méi)有CRS，一些地方對(duì)購(gòu)買保險(xiǎn)產(chǎn)品也會(huì)進(jìn)行征稅。此外，消費(fèi)者在境內(nèi)的資產(chǎn)情況、是否需要納稅、納稅比例都有具體規(guī)定的。”
那么，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)需要做些什么呢？
根據(jù)《管理辦法》：從2017年7月1日起，我國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)將對(duì)存款賬戶、托管賬戶、投資機(jī)構(gòu)的股權(quán)權(quán)益或債權(quán)權(quán)益以及具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同或年金合同開(kāi)展盡職調(diào)查。這些賬戶不論金額大小，都應(yīng)通過(guò)盡職調(diào)查識(shí)別賬戶持有人是否為非居民。
也就是說(shuō)，保險(xiǎn)公司需要識(shí)別非本國(guó)居民的保單持有人，如果這些保單持有人擁有的保單有現(xiàn)金價(jià)值(也就是通過(guò)退保能拿回錢)或?qū)儆谀杲鸷贤ｋU(xiǎn)公司就要把保單持有人的具體信息匯報(bào)給稅務(wù)機(jī)構(gòu)。
“這對(duì)于境內(nèi)保險(xiǎn)公司而言是很大的工作量，合規(guī)成本進(jìn)一步增加。”一位不愿透露姓名的保險(xiǎn)公司高管告訴《國(guó)際金融報(bào)》記者，“我們可能需要進(jìn)行大量的填表、錄入、篩選工作。”
除此之外，境內(nèi)保險(xiǎn)公司“出海”可能也會(huì)受到影響。
“具體地，保險(xiǎn)公司作為金融機(jī)構(gòu)在境外的資本流動(dòng)會(huì)被直接穿透。”上述高管分析，“一些保險(xiǎn)公司在進(jìn)行海外投資時(shí)會(huì)選擇直接在境外開(kāi)立金融賬戶，這一項(xiàng)也會(huì)被直接穿透；還有一些保險(xiǎn)公司通過(guò)設(shè)立子公司進(jìn)行房地產(chǎn)、股票投資，被劃入消極經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入，也會(huì)被穿透。當(dāng)然，大部分保險(xiǎn)公司"出海"是非常規(guī)范的，所得收益全部匯報(bào)給相關(guān)監(jiān)管部門。”
